12 ideas para que Trump mejore el Código Tributario y haga permanentes sus recortes de impuestos

El objetivo de las prórrogas fiscales de 2025 debería ser mantener los tipos impositivos bajos y responder a las peticiones de recortes fiscales adicionales que favorezcan el crecimiento, como un tipo impositivo más bajo para las empresas y la desgravación permanente de las inversiones. Para hacer esto dentro de las limitaciones del proceso presupuestario de reconciliación, el Congreso también tendrá que recortar el gasto y encontrar compensaciones fiscales adicionales.

La Ley de Recortes y Empleos Fiscales de 2017 (TCJA, por sus siglas en inglés) aumentó los ingresos en aproximadamente 4 billones de dólares a través de la ampliación de la base y otros cambios puntuales. Estos cambios permitieron al Congreso recortar los impuestos en 5,5 billones de dólares, para un recorte fiscal neto de alrededor de 1,5 billones de dólares en 10 años. Este modelo de combinar ampliaciones de la base con recortes fiscales debería ser una hoja de ruta para 2025.

Al compensar más del paquete de 2025, el Congreso puede hacer permanente una mayor parte de los recortes de impuestos, mejorando una de las mayores debilidades de la TCJA. Las siguientes son 12 reformas para aumentar los ingresos que mejorarían la base impositiva, cerrarían lagunas y recortarían subsidios a intereses especiales.

1. Subvenciones a la energía verde. La Ley de Reducción de la Inflación (IRA) de 2022 amplió drásticamente las subvenciones fiscales a las fuentes de energía políticamente populares. El Congreso debería derogar la totalidad de la IRA y poner fin a los numerosos programas fiscales energéticos anteriores a la IRA que han fracasado. Una ruptura limpia con estos programas podría recaudar más de 1 billón de dólares en 10 años, permitiendo a los consumidores impulsar el sector energético.
2. Deducción SALT corporativa. En 2017, el Congreso puso un tope de 10.000 dólares a la deducción de impuestos estatales y locales (SALT ) para particulares y empresas canalizadoras. Derogar la deducción para las corporaciones y tomar medidas enérgicas contra las soluciones estatales ayudaría a nivelar el juego entre los tipos de negocios y eliminar un subsidio federal ineficiente para los gobiernos estatales y locales. La eliminación de la deducción SALT individual podría, combinada con otros cambios SALT, recaudar hasta 2 billones de dólares en 10 años. Cualquiera que sea la cuantía de la deducción que decida el Congreso, el límite debe aplicarse de manera uniforme a todos los tipos de empresas.
3. Intereses de bonos municipales. Los ingresos por intereses de los bonos de gobiernos estatales y locales emitidos para financiar inversiones en infraestructuras suelen estar exentos de impuestos para el prestamista. Como describe Chris Edwards, de Cato, esta exención fomenta el endeudamiento público excesivo, obstaculiza las alternativas privadas a las infraestructuras y alimenta los grupos de presión de intereses especiales. Scott Greenberg también señala que la subvención beneficia principalmente a los contribuyentes de renta alta y supone una subvención muy ineficiente para los gobiernos estatales y locales. La derogación de la exención podría recaudar más de 350.000 millones de dólares en 10 años.
4. Ley CHIPS y Ciencia. La Ley CHIPS y Ciencia combina subvenciones directas, incentivos fiscales y ayudas a la investigación para apoyar la fabricación nacional de semiconductores. Reconociendo los fracasos del proyecto de ley, tanto el presidente electo Donald Trump como el presidente de la Cámara Mike Johnson han indicado que están abiertos a derogar o reformar el proyecto de ley de $79 mil millones, que incluye $24 mil millones en gastos de crédito fiscal. El Congreso debería derogar toda la Ley CHIPS.
5. Subvenciones fiscales a la educación. El código tributario incluye cientos de miles de millones de dólares en subvenciones a la educación postsecundaria, que contribuyen a unos niveles de gasto ineficientemente elevados, a una importante carga de la deuda estudiantil y, a su vez, a la demanda de subvenciones gubernamentales adicionales. Para frenar el descontrolado sistema universitario estadounidense, el Congreso debería derogar o reducir y consolidar-el crédito fiscal por la oportunidad americana, el crédito por aprendizaje permanente, la deducción de los intereses de los préstamos estudiantiles y las prestaciones parentales para estudiantes a tiempo completo menores de 24 años.
6. Subvenciones fiscales estatales. La TCJA exigió la inclusión de los subsidios de los gobiernos estatales y locales en los ingresos brutos de las empresas. Este cambio garantiza que el apoyo directo de los contribuyentes a la industria privada se trate como otras fuentes de ingresos. El Congreso podría recaudar miles de millones de dólares y mejorar la reforma de la TCJA ampliando la definición de contribuciones estatales para incluir subsidios indirectos, como reducciones de impuestos, créditos fiscales, financiación de incremento de impuestos y otras contribuciones en especie.
7. Prestaciones sociales. Muchos empleadores compensan a sus empleados con seguros médicos, comidas, aparcamiento, transporte, ayudas a la educación y guarderías porque las prestaciones complementarias no suelen estar sujetas al impuesto sobre la renta. Esto crea un incentivo para compensar a los empleados con beneficios libres de impuestos, que tienden a ayudar a los trabajadores con mayores ingresos. Aunque limitar la exclusión patronal de los seguros de enfermedad puede estar fuera del alcance de la reforma fiscal de 2025, incluir otras prestaciones complementarias en los ingresos imponibles podría recaudar decenas de miles de millones de dólares.
8. Economía exenta de impuestos. Como Scott Hodge detalló recientemente, la "mayoría de las organizaciones exentas de impuestos hoy en día son similares a las empresas en forma y función, incluyendo cooperativas de crédito, hospitales, servicios públicos, compañías de seguros, universidades, asociaciones atléticas profesionales, clubes de golf y empresas de consultoría". Como también describí a principios de este año, poner coto a estos abusos podría recaudar hasta 400.000 millones de dólares en 10 años.
9. Programa de encubrimiento del ron. Un programa poco conocido envía a Puerto Rico y las Islas Vírgenes aproximadamente 700 millones de dólares al año en concepto de impuestos especiales del Tesoro estadounidense. Además de subvencionar una gran parte del ron que se consume en Estados Unidos y en todo el mundo, desestabiliza fiscalmente a los territorios estadounidenses. El Congreso debe poner fin al programa de cobertura del ron.
10. Crédito a las empresas para la declaración de propinas. El Congreso debería derogar el crédito fiscal por declaración de ingresos por propinas del empleador de la industria de la restauración. Con un coste de 26.000 millones de dólares en 10 años, la administración Obama recomendó derogar el crédito porque "cuesta mucho más que cualquier efecto positivo sobre el cumplimiento fiscal".
11. Deducciones detalladas. Sólo alrededor del 10 por ciento de los estadounidenses detallan sus deducciones en lugar de tomar la simple deducción estándar. El Congreso debería ampliar los límites de la TCJA a las deducciones detalladas, como la deducción por intereses hipotecarios (MID), o derogarlas por completo. La mayoría de las deducciones detalladas están mal orientadas para cumplir sus objetivos políticos. Por ejemplo, como he escrito antes, la MID "no está asociada con la propiedad de viviendas adicionales. En cambio, tiende a subvencionar casas más grandes para los contribuyentes de más edad y mayores ingresos".
12. Crédito fiscal para viviendas de bajos ingresos. El crédito fiscal para viviendas de bajos ingresos es una subvención lucrativa concedida con discrecionalidad política, lo que la hace excesivamente compleja y propensa a la corrupción. Debido al diseño del crédito y a las limitaciones de la oferta, es ineficaz a la hora de inducir la construcción de nuevas viviendas para personas con bajos ingresos, y los beneficios van a parar principalmente a las empresas financieras y a los promotores inmobiliarios. La derogación del crédito podría recaudar 150.000 millones de dólares en 10 años.

Muchas de estas reformas también se incluyen en el plan de reforma fiscal de Cato, que describe más de 14 billones de dólares en lagunas fiscales y subvenciones que el Congreso debería derogar para compensar la bajada de los tipos impositivos. Los 12 que se destacan aquí representan aproximadamente una cuarta parte de los gastos fiscales que el Congreso debería suprimir.

El Congreso también puede y debe recortar el gasto. Chris Edwards enumera 10 recortes de gastos para el presidente electo Trump que también deberían formar parte de una agenda del Congreso para reducir la inflación y racionalizar el gobierno.

Este artículo fue publicado originalmente en Cato At Liberty (Estados Unidos) el 14 de noviembre de 2024.